家族办公室的税收趋势和注意事项

家族办公室的税收趋势和注意事项

在过去两年中，多项税收法案颁布成为法律，使许多个人和企业纳税人受益，以应对全球大流行引发的日益严重的经济担忧。2021 年 11 月 19 日，众议院通过了包括重大税收改革在内的“重建更好的法案”。由于缺乏两党支持，该法案在参议院停滞不前，截至 2022 年 6 月，几乎没有讨论以目前的形式恢复该法案。拜登政府提出的税收改革最终可能会被重新打包成经过修改的两党法案，这引起了许多高净值个人和家族办公室的担忧。2022 年和未来几年会带来什么？今年由 EisnerAmper 主办的 IVY Family Office Network 2022 趋势论坛，

以下是主持人 Paul Bleeg 与合伙人 EisnerAmper 和该公司税务总监 Daniel Krauss 之间炉边谈话的主要亮点回顾。

应对税改问题的策略

提高最高边际税率、按普通税率对资本收益征税以及扩大 3.8% 的净投资所得税以包括主动转嫁收入，这些只是最新版本的“重建更好的法案”中包含的一些主要税收建议。随着这些潜在的税收变化即将到来，在 2022 年加速确认收入以锁定当前税率可能是一种有效的策略。这一策略可以通过清算高度升值的股票头寸来锁定当前长期资本收益率（峰值为 20%）来实现。此外，在低迷的市场中，传统 IRA 的所有者应考虑将其全部或部分账户余额转换为 Roth IRA，因为计入应税收入的金额将基于截至转换日期转移的账户余额的公平市场价值。此外，转换日期之后的任何未来升值都可以由账户的指定受益人免税提取。

或者，假设满足某些标准，一组财务顾问选择了一种投资策略，使他们的客户能够通过投资合格机会区 (QOZ) 基金来推迟确认当年实现的流动性事件的收入。如果 QOZ 投资是在 2021 年 12 月 31 日之前进行的，投资者将在其承诺缴纳联邦所得税的基金的递延收入中获得 10% 的减免。此外，如果 QOZ 投资至少持有十年，投资增值的 100% 可以免税提取，这可以成为投资者在 2022 年及以后考虑的有吸引力的策略。

对州和地方税（“SALT”）扣除限制采取的行动

2017 年由《减税和就业法案》引入，从 2018 年到 2025 年，联邦个人所得税申报表的 SALT 扣除额限制为 10,000 美元。这对生活在高收入的申报者造成了重大的联邦税收优惠损失所得税州。为了应对 SALT 限制，近一半征收州所得税的州已经制定了选择性转嫁实体 (PTE) 税收制度，以帮助个人弥补失去的联邦税收优惠。在 PTE 税制下，通过实体（即合伙企业和 S 公司）可以代表其所有者进行选举以支付实体级税款。选举实体支付给州的 PTE 金额可以在计算其支付当年的联邦应税收入时扣除，从而使参与的所有者能够避免 SALT 对其收入分配份额的限制。虽然这是一个有利的结果，但 PTE 规则在参与州之间并不一致，因此与税务顾问交谈以了解 PTE 选举对州税的影响至关重要。

更加重视家庭继任计划

TCJA 对遗产税和赠与税的豁免做出了重大改变，暂时将个人的终身赠与税免税额从每人 549 万美元增加到 1118 万美元，使已婚夫妇能够集体转移 2236 万美元的净资产而无需支付联邦赠与税。除非国会采取措施延长现行法律，否则自 2026 年 1 月 1 日起，每人终身免税额将恢复为 500 万美元。税务从业人员越来越相信，现任政府可能不会等到 2026 年才大幅降低目前的终身赠与免税额。因此，

或者，如果纳税人的终身赠与税免税额已被充分利用，则有其他财富转移策略可以潜在地避免或显着减少联邦赠与税的后果。创建设保人慈善牵头年金信托 (CLAT) 可以创造当年的所得税减免，同时在信托期限结束时将财富转移给设保人的继承人。CLAT 是一种慈善信托，其中设保人指定一位慈善受益人在几年内或在设保人的一生中接收一系列固定的年度付款。设保人将在其个人所得税申报表中获得慈善扣除，该扣除基于创建 CLAT 当年向信托贡献的资产的现值。在信托期限结束时，

将资本分配给直接私募股权投资面临的挑战：

许多家族办公室已经开始改变他们的投资方式，将很大一部分资本重新分配给考虑长期增长的直接私募股权投资。这些类型的投资是封闭式的，因此在投资者必须遵守的特定时期内对股票的可转让性有限制。因此，如果没有适当的财务预测模型，高度集中在这些类型的暂时性非流动性投资中的家族办公室可能会面临未来的现金流挑战。因此，建议家族办公室审查其当前的财务报告系统并投资于有助于增强和简化用于预算目的的报告并及时做出投资决策的技术。此外，

家族办公室在进行直接私募股权投资时应该注意的另一个税收机会是可以在 IRC 下实现的潜在联邦税收节省。秒。1202，也称为合格小企业股票（“QSBS”），如果未来发生流动性事件。如果一项投资符合 QSBS 税收制度下的某些标准，投资者可以根据出售其 QSBS 投资所实现的收益排除不超过 1000 万美元或成本基础十倍的较高者。投资者应与他们的税务顾问交谈，以确定他们的投资是否有资格获得 QSBS 税收待遇，并确认其所在州是否也提供 QSBS 税收优惠。