CRS与中国税收居民认定规则
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何为税收居民身份
《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》是针对非居民的金融账户进行尽职调查,为了明确是否需要被尽职调查,居民必须要证明其是非居民才能免于被尽职调查。
税收居民身份是一个国家行使税收管辖权的依据,只有为一个国家的税收居民,税务机关才能行使全面的税收征管权。而税法不等同于国籍法,税收居民身份的判定是按照各国国内法,由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准而在税法层面进行认定。
中国个人税收居民
根据《个人所得税法》(2018年修正,2019年1月1日实施)及《个人所得税法实施条例》的相关规定,对于自然人而言,如果满足下列条件之一则为我国的税收居民:
(1)因为户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
(2)在我国没有住所,但是一个纳税年度(公历一月一日起至十二月三十一日止)在我国境内居住累计满183天。
中国企业税收居民
根据《企业所得税法》及《企业所得法实施条例》的相关规定,我国的企业满足下列条件之一即为我国的税收居民企业:
(1)依法在中国境内成立
(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
综上,如果要在税收居民身份上进行规划,并不能简单的更换国籍,纳税人必须综合多种因素进行规划。
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