当前位置:首页 > 资讯 > 行业新闻 > >正文

家族办公室对合伙企业审计的考虑

家族办公室对合伙企业审计的考虑 从事管理私人资本的家族和家族办公室经常使用合伙企业来整合和汇总来自相关和/或非相关方和信托的资本。对于家庭投资计划、合资企业、集合资本和/或俱乐部交易而言,情况就是如此。在任何情况下,管理任何合伙企业的人,无论是有限合伙企业的普通合伙人、作为合伙企业纳税的有限责任公司的经理,还是这些结构的任何变化(例如有限...
2022-05-18 17:42 · 编辑整理:家办之家   收藏(0)
   

家族办公室对合伙企业审计的考虑

从事管理私人资本的家族和家族办公室经常使用合伙企业来整合和汇总来自相关和/或非相关方和信托的资本。对于家庭投资计划、合资企业、集合资本和/或俱乐部交易而言,情况就是如此。在任何情况下,管理任何合伙企业的人,无论是有限合伙企业的普通合伙人、作为合伙企业纳税的有限责任公司的经理,还是这些结构的任何变化(例如有限责任有限合伙企业、系列有限责任公司和其他变化)需要了解 IRS 审查和审计合作伙伴关系的方式的发展和演变。由于家族办公室可能处于管理位置,这对于家族办公室专业人士来说是一个特别敏感的问题。

2022 年 5 月,我们了解到联邦 IRS 合作伙伴审计战略重新使用了旧工具。

当前发展:IRS 审计采用合作伙伴反滥用规则

2022 年 5 月上旬,美国国税局的一名官员讨论了预期会增加使用适用于合伙企业的特别广泛的监管计划。具体来说,美国国税局副首席法律顾问(直通和特殊行业)办公室的 Cliff Warren 在 4 月 29 日的执业法律协会会议上发表讲话时承认,被称为“合伙反滥用规则”的措辞宽泛的法规将在对伙伴关系的审计比以往任何时候都更加频繁。

这是继 2019-2020 年围绕 IRS 的全球高财富(“GHW”)计划发展之后,私人客户领域的一种合乎逻辑且可能预期的方法。美国国税局将该计划描述为制定解决高财富纳税人问题的整体方法。在这样做的过程中,美国国税局创建了一个深思熟虑的过程来审查高财富个人及其控制的企业的“完整财务状况”。具体来说,国税局已经解释过,GHW企业案例包括一个关键案例,一般是个人所得税申报表,以及所有相关的所得税申报表,包括相关的合伙企业。关于 GHW 审计和审查的适当范围和广度存在一些问题。

将规则置于上下文中

1994 年颁布的合伙人反滥用规则很长,包含许多例子。Treas。注册。§ 1.701-2(a) 规定了《国内税收法》和 Tres 的“K 子章的意图”。注册。§ 1.701-2(b) 在相关部分规定,“如果合伙企业的成立或利用与交易有关,其主要目的是大幅降低合伙人的联邦纳税义务总额的现值,其方式如下:与 K 分章的意图不一致,专员可以根据适用的法律和监管规定以及相关事实,酌情为联邦税收目的重新制定交易,以实现与 K 分章的意图一致的税收结果,以及情况… 即使交易可能属于特定法律或监管规定的字面意思” (强调补充)。珍宝。注册。§1.701-2(a) 在定义“K 子章的意图”时指出,K 子章的意图隐含以下要求:(i) 合伙企业必须是善意的,并且每笔合伙企业交易或一系列相关交易(单独或集体,交易)必须出于重大商业目的而订立;(ii) 每项合伙交易的形式必须在实质重于形式的原则下得到尊重;(iii) K 分章规定的合伙经营以及合伙人与合伙企业之间的交易对每个合伙人的税务后果必须准确反映合伙人的经济协议并清楚地反映合伙人的收入(统称为收入的适当反映)。

合伙企业反滥用规则自提案以来一直受到合伙企业税法的批评,并且随着法规走向最终发布,通过重大修订。具体而言,许多从业者认为该规则措辞过于宽泛,难以在实践中应用,以至于它可能无法通过司法审查。然而,自发布以来,该规则已被用作挑战交易的主要途径,而且稀有度已不复存在。2010 年对经济实质原则的编纂进一步削弱了该规则在很大程度上假设的相关性,与合伙反滥用规则不同,该规则是由国会而非行政部门的机构颁布的。

美国国税局的沃伦先生承认,“多年来[合伙反滥用规则]相当沉寂,获得批准使用该规则是一件大事。” 然而,沃伦先生进一步指出,最近在审计情况下使用该规则的频率有所增加,预计未来会如此,他承认该规则的争议性质,他说:“我们将看看法院如何处理它。”

时机:从现在开始,回顾结构

沃伦先生承认,长期休眠的合伙反滥用规则目前正在由美国国税局工作人员“发挥作用”;美国国税局和从业人员似乎都准备好在规则的广度上进行重大诉讼。投资合伙企业税务团队应准备好在选择合伙企业或其交易的任何审计中应用该规则。

准备中:接下来的步骤

对于之前仍可供审计的纳税年度,合伙专业人士应编制工作文件,记录大型或复杂交易的商业目的。同样,合伙人专业人士应以更多的眼光推进交易,以保留和组织支持商业目的考虑的工作文件,并可能额外考虑同期分析的有用性,包括从税务专业人士处获得书面建议,以特别解决反滥用规则可能适用于投资结构、活动和交易。

文章:家族办公室对合伙企业审计的考虑

网站:家办之家

商业转载请联系作者获得授权,非商业转载请注明出处。

扫码领取家办名单
家办之家创始人微信
家办之家创始人微信