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遗产规划技巧

张伯伦·赫德利卡(Chamberlain Hrdlicka)的律师研究了房地产规划现在的工作方式...
2020-05-11 10:47 · 编辑整理:家办之家   收藏(0)
   
最近的立法提供了前所未有的机会,可以最大限度地减少或避免遗产税,赠与税和跳过世代的转让税(GSTT)。但是,国会通过减税和就业法案(TCJA)计划中的增加豁免权以及最近对《安全法案》中退休计划的更改,做出了让步。

1.增加的遗产税免税额:使用或损失

当前适用的免税额为每人1158万美元(每对已婚夫妇为2356万美元),这使我们的许多客户完全避免了转让税。

但是,规则要求从下至上而不是从上至下使用这些金额,并且适用的排除金额在2026年1月1日恢复为之前的通货膨胀调整后的金额,例如600万美元。之前有1100万美元的遗产,例如700万美元的赠与,如果在2026年死亡,则规则消除了这些赠与的任何追回。但是,根据《财务条例》第20.2010-1节中的示例(1),您的客户没有可适用的除外金额(c)(2)(i)。也就是说,在日落之后,该客户的总资产为400万美元,没有剩余的免税额。

根据该示例,总资产超过600万美元的客户应考虑在2025年底之前实施一项或多项策略,包括赠予和销售给赠款信托,以确保充分利用逐渐消失的豁免。该时间表还假设从现在到2026年1月1日之间没有任何变化,这一时期包括两次总统选举和四次国会选举。使用它或丢失它,并尽早使用它,以确保您的客户充分利用此机会。

2.使用增加的免收代步转移税(GSTT)

TCJA还将GSTT免税额提高到了每人1,158万美元。这种增加使我们的许多客户即使在某些州的法律下不是永久性的,也可以免税数代,但是客户必须有意地起草信托,以在内华达州等州建立合法地位,以利用更长的永久性期限。

较长的永久期限意味着在较长的时期内避免额外的遗产税,赠与税和GSTT税,通常是净收益。但是,有价值的顾问将包括一些条款,以使后代受益。这会利用额外的免税额,并进一步保护资产免受“债权人和掠夺者”和不必要的税收的侵害。

尽管自动分配规则可能会有所帮助,但您的客户可能应该提交礼品税申报表,以将GSTT免税额分配给任何此类转移,以确保正确分配。及时提交的礼品税申报表,包括对非礼品交易的充分披露(即,向赠与人信托的销售),也开始适用于此类交易的适用时效法规。

3.年度除外礼物

即使免税额增加,每年连续的免税赠品(目前为15,000美元)仍然是大多数遗产税减免计划的重要组成部分,取消了赠予的金额并对其进行了未来的升值。而且,赠与税的排他性使礼品更具税收效率。但是,请尽可能使用高基础资产进行捐赠,因为在大多数情况下,一生中的馈赠会花掉生命的基础。最后,考虑肯定地将GSTT免税额分配给信托年度免税礼物。这并不总是像人们想像的那样发生,或者更糟的是假设。

4.基础收获

免税额的增加通常意味着以前进行信托计划的客户不再面临遗产税问题。

考虑改革,修改或倾销现有信托,以增加老一辈的方式使其融入他们的产业。这种包含会触发代码中的基本提升规则,并可能在发生流动性事件(例如出售先前被赠予或出售给信托的商业权益)时大幅降低税收。

如果现有信托构成具有交换权力的设保人信托,请考虑使用交换权力从信托中删除低基础资产,以换取个人的高基础资产,前者现在包括在个人遗产中,因此有资格获得基础提升。

5.修改法案年龄

对于1949年7月1日之后出生的人,《安全法》将最低分配的起始年龄提高到72岁。

6.雇主诱因

在某些情况下,《安全法》将目前设立退休计划的$ 500信贷增加到$ 5,000。该法案还提供了$ 500的信用,为期三年,以鼓励使用自动注册。

7.继承的IRA的更改

《安全法》大大减少了“延期” IRA的使用。对于2019年12月31日之后的死亡,死者的IRA的接收人通常必须在不超过10年的时间内从IRA进行分配。但是,新规定不包括由配偶,未成年子女,残疾或长期病患者或比已故帐户拥有者年轻10岁以下的人继承的帐户。依靠旧的“延期”规定仔细检查以前的受益人指定,以确保它们仍然有效。

8.安全更改年金

IRA的“延期”规定也普遍适用于年金,但有一个重要例外。在2020年1月1日之前付款的年金可能仍会分两期支付。

《安全法》通过降低与提供年金有关的风险,鼓励通过401(k)计划,特别是由小型企业提供的计划,加大对年金的投资。也就是说,提供年金作为投资的雇主不再对那些潜在的年金投资承担信托义务,前提是他们选择了在适用的国家保险委员会中信誉良好的发行人。

《安全法案》还提供了就业变动后年金的可携带性,允许退休计划之间直接转移。这保持了年金固有的投资,并避免了昂贵的退保费用。

 

这八点只是在不断变化的税收和投资环境中为客户提供建议时要考虑的许多想法中的少数。与往常一样,请咨询经验丰富的税务专家,以帮助您驾驭这些石滩。


文章:遗产规划技巧

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